内部控制研讨会总结

财经学院研究生学术沙龙——“国际内部控制制

度发展专题研讨会”活动总结

嘉宾：陈留平

主办：财经学院团委、研究生会

时间：20xx年x月x日，14：30

地点： 三江楼

1301

在校研究生会的统一安排部署及学院领导的大力支持下，财经学院学术部于20xx年x月x日晚14:30在三江楼1301成功开展了“国际内部控制制度发展专

题研讨会”活动。此次活动邀请了财经学院党委书记——陈留平教授作为嘉宾参与互动。他的到来受到了同学们的热烈欢迎，有近百名研究生以及优秀本科生参加了此次研讨会。

为了充分调动同学们的参与积极性、扩大活动的影响力，在活动前一个月，我部门通过短信的形式进行初步宣传，并面向财经学院全体研究生征集与内部控制制度相关的热点问题，得到了同学们的积极响应。经过层层筛选，终于挑选出了10个与实际结合紧密，学术性强的问题，并精心制作了ppt。

本次活动分为三个环节。第一环节是由陈留平教授带来的主题为“国际内部控制发展”的精彩讲座。在讲座中，陈教授用电影《我为钱狂》、中航油的兴衰、各知名企业家的成败等案例，以通俗易懂的方式为同学们讲解了企业内控的内涵、重要性、发展历程以及最新成果，不仅大大丰富了同学们的内部控制知识，更激发了同学们思想火花，为大家的学习和科研拓宽了思路。活动的第二环节是热点讨论。在这一环节中，陈讲授对我们之前向同学们广泛征集的10个问题一一做出了解答，同时在座的同学们还根据热门和学术程度给每个问题评分，评选出了4个最佳问题。最后一个环节是自由问答。虽然同学们都来自不同专业，但是大家思维活跃，提出自己的观点与疑惑。同时，陈教授也耐心听取同学们的问题，他严谨而又幽默的回答方式博得了在座同学的阵阵掌声，整场活动历时两个多小时，气氛轻松活跃，精彩处时时有掌声响起，给参会者带来了一场内控知识的“盛宴”。

此次活动的成功举办，离不开前期的充分准备。首先，在各准备环节中，我部门积极与学院领导和嘉宾老师沟通，获得了学院及老师的大力支持，这是本次活动能顺利举行的重要保障。其次，在选题方面，国际内部控制作为当前的热点话题，内容新颖，紧扣企业管理前沿，特别能激发同学们的研讨兴趣和学术火花。同时，向同学们广泛征集并挑选出的10个问题与实际结合紧密，并真实反映了同学们对主题的理解和思考程度，起到了很好的学术交流的作用，大大提升了同学们的参与积极性。另外，本次活动的形式和内容也经过了精心的策划，摆脱了填鸭式讲座的固有套路，设计了PPT演讲、热点讨论、交流提问等各种互动环节，充分活跃了现场气氛，大大提升了学术交流效果。最后，在活动宣传方面，我部门除了采取了网站和展板宣传的方式，还多次通过短信进行宣传，大大提高了活动的知名度和影响力。

本次“国际内部控制制度发展专题研讨会”是本届研究生会组织的一项公开活动，也是第一项学术活动。作为我院研究生文化建设的一部分，此次活动增进了与会者对于企业内部控制的理解与思考，有助于研究生拓展学术视野、紧跟发展潮流，做与时俱进的优秀人才。同时，此次活动进一步促进了研究生之间以及研究生与师长的交流，使我院互动交流的风气更加浓郁，有力地促进了我院的学风建设！

财经学院研究生会学术部

20xx年x月x日

参加人员

嘉宾：陈留平：财经学院党委书记，教授，硕士生导师，高级国际注册内部控制

师（CICP），中国注册会计师，ICI中国内部控制专家组成员

主持人：周扬帆

工作人员：周扬帆、李棚、 张林荣、曲军鹏、常浩青、王雅萍、袁扬、张莹 参与对象:财经学院全体研究生及本科生

组织者：财经学院研究生会学术部

负责人：周扬帆

第二篇：内部控制规范总结

内部会计控制规范与内部控制总复习

一、各个内部会计控制规范的内容归纳：

第一，要求单位负责人对内部会计控制 包括货币资金控制、对外投资控制。工程项目控制、采购与付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保控制、预算控制等）的建立健全和有效实施负责。

第二，要求不相容岗位相分离。不相容岗位一般是业务建议（如采购与付款业务的请购申请、工程项目的项目建议、预算编制等）与业务批准分离；可行性研究（评估）与批准分离；业务批准与执行分离；业务执行（财产包管）与会计记录分离；监督与被监督岗位分离等。在执行具体业务的过程中可能还有其他不相容岗位，也应分开设臵。

不相容职务分工也可按下列方式进行归纳：

经济业务：执行与授权 执行与审核 执行与记录

资产： 保管与记录 保管与清查

账： 总账与明细账、总账与日记账

基于与不相容岗位相分离相同的原理，内部会计控制制度还禁止由同一个人或部门办理某个业务的全过程，要求至少有两人以上参加业务谈判，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳等。

第三，要求建立严格的授权批准制度。基本规范和各个具体规范的要求都是明确审批人审批的方式、权限、程序、责任和控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人和经办人都应该在规定的职责范围内开展工作，不得越权（禁止未经许可的人员办理有关业务或者直接接触财产）。

其中一般都要求根据业务情况进行分级授权，既不能过于集权，也不能因为松散而失控。对于重大的项目、例外的情况等都要求集体决策。

第四，要求对具体业务过程进行控制。例如，在货币资金收付、管理的要求，采购与付款、销售与收款的谈判、合同签署，工程项目、对外投资的可行性分析和评估等方面，都针对可能出现问题的关键控制点提出了严格的要求。应该结合容易发生错误的情形重点把握。

第五，要求根据各种业务的特点进行内部会计控制的监督检查。检查可以是单位自身组织的，但一般需要独立的机构对内部控制制度的完善、执行情况等进行检查，而不是自己检查自己。例如，不应该由会计部门对会计核算等相关问题进行监督检查。另外，也可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价。

二、下列现象是实务中常见的内部会计控制失范的情况，考试也可能围绕这些有代表性的内容展开

1．出纳隐匿或伪造银行对账单、收款依据，或者利用会计入员的疏忽，或者与会计入员相勾结，导致代收代付、销售收入、预收款项等被挪用。

2．对凭证、单据、票据、印章等的保管存在漏洞，导致出纳贪污、侵占、挪用公款。3．经办人员收取现金，没有及时清缴，循环挪用，或者伪造报价单、#5@p、收据或者其他报销凭证，或者通过代领款项但实际并不支付或者延迟支付等方式，贪污、侵占。挪用公款。

4．采购与付款过程失控，泄漏底价，寻找供应商不当、高价购入，或谈判付款失控，业务员赚取差价、收取回扣，或者验收不严格，降低质量或出现短缺，增加了采购和储存成本。

5．销售过程中高价销售、低价入账、隐瞒收入，或者串通购买方低价销售收取好处费；销售人员自己寻找货源，并收取货款，绕开单位为私人销售等。

6．不按规定编制预算，随意增加收支；经营管理目标模糊，不能合理组织收入，成本费用失控，降低资金使用效率。

7．对工程项目和对外投资不按规定程序进行决策，忽视可行性研究和风险评价，对施工过程和投资持有过程失去监控，造成不必要的损失。

三、内部控制缺陷考点

1、信用管理岗位与销售业务岗位的重合；

2、销售谈判少于2人，谈判与订立合同人员未分离；

3、编制销售#5@p通知单与开票岗位重合或者销售人员开票以及销售人员接触现款；

4、赊销未经批准或越权批准；

5、销售退回未经质量检测部门检验和仓储部门清点直接入库；

6、财务部门办理退货款未依据检验证明、退货接收报告和退货单位退货凭证退款；

7、销售部门未设臵台帐和台帐未附客户订单、合同与客户签收回执等单据；

8、未设臵明细记录的帐目，如应收帐款、长期投资等；

9、销售、发货和收款业务部门或岗位未分设；

10、采购与付款不相容岗位未分设（6项）；

（1）请购与审批（2）询价与确定供应商（3）采购合同的订立与审计

（4）采购与验收（5）采购、验收与相关会计记录（6）付款审批与付款执行

11、不经过审批付款；

12、总帐与日记账、明细帐由一人登记；

13、未经开户行批准，坐支现金；

14、支付款项所需印章由一人保管；

15、各类应连续编号的单据未编号，如验收单、订购单、#5@p、生产通知单、人工、材料、制造费用分配表等；

16、投资不相容岗位（五项）

（1）预算的编制与审批（2）项目的论证与评估（3）投资的决策与执行

（4）投资处臵的审批与执行（5）投资的执行与记录

17、由一人自行保管证券资产，未由内部审计人员或不接触投资业务人员定期盘点证券投资资产。

四、内部控制审核报告

P448

无保留意见审核报告范例：

内部控制审核报告

×审字（20xx）第B＃＃号 ××股份有限公司：

我们接受委托，审核了贵公司管理当局对20xx年x月x日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。

我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认

为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

我们认为，贵公司按照已建立的内控标准于20xx年x月x日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。

××会计师事务所有限责任公司（盖章） 中国注册会计师：××（签章） 中国〃北京 中国注册会计师：××（签章） 二○○四年x月x日

如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而被审核单位管理当局已在书面声明及认定中说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定，注册会计师应当在审核意见段前增设说明段说明重大事项，并视其严重程度发表保留意见或否定意见；如果被审核单位在声明日前纠正了已发现的重大缺陷，但由于时间限制注册会计师未能获取新的内部控制设计合理且执行有效的证据，注册会计师应当发表保留意见。 保留意见审计报告范式

[引言段、范围段与固有限制段同标准无保留意见报告]

保留说明段；

[描述内部控制的重大缺陷及对内控有效性的影响]，有效的内部控制能够为发现和纠正会计报表中重大错报提供合理地保证，而重大缺陷使之失去这一功能。 意见段：

我们认为，除了上述内部控制重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照已建立的内控标准于20xx年x月x日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。

如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而被审核单位管理当局未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响。或虽已说明重大缺陷，却认定其内部控制依然有效，注册会计师应当出具否定意见的审核报告。

否定意见报告范式

[引言段、范围段、固有限制段、说明段同保留意见报告]

意见段：

我们认为，由于上述内部控制缺陷及其对实现控制目标的影响，贵公司未能按照已建立的内控标准于20xx年x月x日在所有重大方面保持与会计报表相关的有效的内部控制。

如审核范围受到严重限制，注册会计师应当发表保留意见或者拒绝表示意见。 中华会计网校华中分校徐永涛整理