中级财务会计考试总结

名词解释

1、谨慎性原则又称稳健性原则,是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

2、投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。

3、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目

4、销售折让，是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。销售折让是由于货物的品种和质量引起销售额的减少，因此，对销售折让可以以折让后的货款为销售额。

5、可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，或未归类为贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的非衍生金融资产。

6、双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。

7、现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。

8、可变现净值(Net realisable value)，是指在日常活动中，存货的估计售价减去时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

简答题

1、简述投资性房地产的范围

投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。1．已出租的土地使用权。是指企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权。2．持有并准备增值后转让的土地使用权。是指企业取得的、准备增值后转让的土地使用权。按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。在我国实务中，持有并准备增值后转让的土地使用权这种情况较少。3．已出租的建筑物。是指企业拥有产权的、以经营租赁方式出租的建筑物，包括外购、自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物。企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。投资性房地产的范围

2、一般纳税企业和小规模纳税企业在增值税的核算上有何不同？

（一）、应纳税款的计算方法不同。

一般纳税人应纳税款的计算方法为：

销售额×税率-增值税专用#5@p（其它可抵扣税款的专用票据）上记载的税额

小规模纳税人应纳税款的计算方法为：

销售额×征收率

（二）、税率不同：一般纳税人的增值税税率为17%、13%（粮食等）。小规模纳税人的征收率为不分（工业）（商业）3%。

（三）、征收方式不同：一般纳税人必须是查账征收，而小规模纳税人可能是查账征收，也可能是定额征收。(小规模纳税人的查账征收,都实行用核定监控额管理,)

（四）明细科目不：一般纳税企业对应交的增值税，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。在“应交税金——应交增值税”明细账内，还应分别设置“进项税额”、 “销项税额”等专栏。小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别

（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对商品实施有效控制。

（3）收入金额能够可靠计量。

（4）相关经济利益很可能流入企业

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。

4、谈谈你对财务报告重要性的理解：

财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和特定期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。其重要性主要体现在：

（1）企业的投资者和债权人为进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息。

（2）企业管理者为了考核和分析财务成本计划或者预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务报表掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。

（3）国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要利用财务报表资料，以便通过汇总分析，了解掌握各部门、各地区经济计划完成情况、各种财经法规制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。

5、会计信息披露应当遵循什么原则？

会计信息披露应当遵循什么原则：（1）恰当性：所披露的信息应当是与使用者决策相关并可靠，不至于产生误解。（2）公正性：所披露的信息必须满足内外使用者的共同决策需求，应保持公正，不能以偏向特定使用者的利益为导向。（3）充分性：无论是定量信息还是定性信息，只要对决策者有重要影响，都应当通过一定的报告形式予以披露。（4）重要性：充分披露并不意味着对可能影响决策的所有活动或事项的信息都要赋予同等程度的比重。【补：一、真实、准确、完整原则，是指信息披露的内容真实、准确和完整，真实性要求发行人披露的信息必须是客观真实的，而且披露的信息必须与客观发生的事实相一致，发行人要确保所披露的重要事件和财务会计资料有充分的依据。完整性原则又称充分性原则，要求所披露的信息在数量上和性质上能够保证投资者形成足够的投资判断意识。准确性原则要求发行人披露信息必须准确表达其含义。二、及时原则，及时原则又称时效性原则，包括两个方面：（1）是定期报告的法定期间不能超越；（2）是重要事实的及时报告制度.】

6、 说明会计信息质量应当具备什么特征：

（1）客观性：企业的会计记录和财务会计报告必须真实、客观地反映企业的经济活动。（2）相关性：会计信息要同信息使用者的经济决策相关联。（3）明晰性：会计记录必须清晰简明，便于理解和使用。（4）可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性，包括纵向可比和横向可比。（5）实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量或报告，而不应以交易或事项的法律形式为依据。（6）重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。（7）谨慎性：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（8）及时性：会计信息具有时效性，其价值会随着时间流逝而逐渐降低，这就要求企业的会计信息必须及时记录、及时报告。

第二篇：中级财务会计期末考试总结

中财

简答题整理

一、销售商品收入的确认条件

销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

3.相关的经济利益很可能流入企业

4.收入的金额能够可靠地计量

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

二、其他收入的确认条件

（一）提供劳务收入的确认条件

1.在资产负债表日，提供劳务交易结果能够可靠估计

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。

提供劳务的交易结果能否可靠估计，依据以下条件进行判断。如同时满足下列条件，则表明提供劳务交 易的结果能够可靠地估计：

(1)收入的金额能够可靠地计量；

(2)相关的经济利益很可能流入企业；

(3)交易的完工进度能够可靠地确定。企业确定提供劳务交易的完成进度，通常可以选用下列方法：已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，以及已经发生的成本占估计总成本的比例。

(4)交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量。

2．在资产负债表日，提供劳务交易结果不能可靠估计

企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：

（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照己经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。

（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。

（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

（二）让渡资产使用权收入确认条件

让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

（1）相关的经济利益很可能流入企业。

（2）收入的金额能够可靠地计量。

企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：

（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

三、所得税会计核算程序

（1）确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

（2）确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。（应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。）

（4）确定递延所得税资产及负债

（5）确定利润表中的所得税费用

所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

四、融资租赁判断标准

融资租赁的判断标准共有五条：

（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；

（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；

（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；

（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。

五、长期股权投资股权益法核算程序

长期股权投资权益法下会计处理分为投资时、持有期间、处置时三个步骤：

（一）投资时

1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

借：长期股权投资—成本

贷：银行存款

2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资—成本

贷：银行存款

营业外收入

（二）持有期间，主要分为确认权益和计提准备两个阶段

确认权益阶段

1.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润

根据被投资单位实现的净利润和持股比例计算应享有的份额

借：长期股权投资——损益调整【被投资单位实现的净利润×持股比例】

贷：投资收益

2.被投资单位发生净亏损作相反的会计分录

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整（长期股权投资账面价值减记至零为限）

3.被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。

4.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动

在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资一其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

计提长期股权投资减值准备阶段

长期股权投资减值的会计处理

借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备”科目

贷记“长期股权投资减值准备”科目。

长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

（三）处置时

按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认投资收益，同时还应将原计入资本公积的相关金额转入投资收益。

六、长期股权投资股成本法核算程序

（一）长期股权投资初始投资成本的确定

长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资的初始投资成本，应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。

除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。

此外，企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未

发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。

（二）取得长期股权投资

借：长期股权投资【实际支付的价款＋直接相关的费用、税金】

应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】

贷：银行存款

三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润

长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业按应享有的部分确认为投资收益：

借：应收股利

贷：投资收益

（四）长期股权投资的处置

处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

其会计处理是：

借：银行存款 【实际收到的金额】

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资 【账面余额】

投资收益【差额】

疑似考点总结

根据老师最后讲的，各篇章重要性是资产大于收入大于负债，现整理如下，以作参考。

1.固定资产折旧计算。必须要掌握加速折旧，即双倍余额递减法和年数总和法的计算

2.坏账损失计提核算

3.资产篇中注意长期股权投资、固定资产增减

4.负债篇中注意应交税费、应付职工薪酬

5.所有者权益篇中注意资本公积

6.收入篇中注意收入的判断、核算

7.利润篇中注意营业外收支，尤其是政府补助、利润的计算

8.财务报告篇中注意现金流量表的项目判断，客观题会出、资产负债表

9.存货、货币资金、固定资产综合考

税法